Sklep internetowy zarejestrowany w Holandii nie musi otwierać spółki w Belgii, aby wysyłać tam towary klientom indywidualnym. Musi jednak odróżnić sprzedaż krajową od unijnej sprzedaży na odległość, ponieważ od tego zależy miejsce opodatkowania VAT. W praktyce szczególne znaczenie ma łączny próg 10 000 euro odnoszący się do kwalifikujących się transgranicznych sprzedaży B2C na terenie Unii Europejskiej.
Czy sprzedaż klientowi w Belgii to zwykła sprzedaż holenderska?
Nie zawsze. Jeśli holenderski przedsiębiorca wysyła towar osobie prywatnej w Belgii, mamy do czynienia z transgraniczną sprzedażą towarów B2C wewnątrz UE. Dla takich transakcji obowiązują szczególne zasady ustalania kraju opodatkowania. Nie należy automatycznie traktować ich tak jak zakupu dokonanego przez klienta na terenie Holandii.
W relacjach B2B z ważnym unijnym numerem VAT nabywcy mogą obowiązywać inne reguły, dlatego przed zastosowaniem schematu OSS trzeba poprawnie zidentyfikować status kupującego.
Jak działa unijny próg 10 000 euro?
Próg dotyczy co do zasady łącznej wartości określonej transgranicznej sprzedaży towarów na odległość B2C oraz wybranych usług świadczonych konsumentom w UE, a nie osobnego limitu 10 000 euro dla każdego kraju. Przy spełnieniu ustawowych warunków, poniżej progu miejscem opodatkowania może nadal pozostawać państwo siedziby przedsiębiorcy. Po przekroczeniu progu lub po wyborze opodatkowania w kraju konsumenta zasady zmieniają się.
Przykładowo sprzedaż z Holandii do Belgii, Niemiec i Francji może łącznie wpływać na przekroczenie progu. Nie wystarczy sprawdzić wyłącznie zamówień belgijskich. Szczególną uwagę trzeba zwrócić na obrót z roku bieżącego i poprzedniego oraz ewentualną dobrowolną rezygnację z uproszczenia.
Czym jest OSS i co daje sprzedawcy?
One Stop Shop (OSS) to unijny mechanizm umożliwiający deklarowanie i rozliczanie VAT należnego w państwach konsumpcji przez jeden punkt kontaktowy w kraju rejestracji do procedury. Dla kwalifikujących się sprzedaży firma z Holandii może dzięki temu uniknąć oddzielnych rejestracji VAT w każdym państwie tylko z powodu takiej sprzedaży na odległość. OSS nie zastępuje jednak wszystkich możliwych rejestracji i obowiązków VAT, zwłaszcza gdy firma magazynuje towar poza Holandią lub ma inne lokalne operacje.
W Holandii podstawowym źródłem informacji dla przedsiębiorców pozostają Belastingdienst i Business.gov.nl. Warto rozdzielić rejestrację na VAT w Holandii od dodatkowych obowiązków związanych ze sprzedażą transgraniczną.
Przykładowe sytuacje sklepu internetowego
| Scenariusz | Co sprawdzić? |
|---|---|
| Sklep wysyła tylko niewiele paczek B2C do Belgii | Czy firma spełnia warunki uproszczenia i nie przekracza łącznego progu UE |
| Sklep sprzedaje B2C jednocześnie do Belgii i Niemiec | Łączną transgraniczną wartość sprzedaży i właściwe stawki VAT w krajach odbiorców |
| Sklep przechowuje zapasy w belgijskim magazynie | Możliwe odrębne obowiązki VAT i miejsce rozpoczęcia transportu |
| Belgijska firma podaje numer VAT UE | Status B2B, weryfikację nabywcy i odrębne zasady transakcji wewnątrzwspólnotowej |
Jak ustalić stawkę VAT na konkretny produkt?
Nie wystarczy wiedzieć, że klient mieszka w Belgii. Trzeba sklasyfikować towar i sprawdzić stawkę obowiązującą w właściwym państwie opodatkowania. Różne kategorie produktów mogą podlegać różnym stawkom, a reguły nie zawsze pokrywają się z holenderską klasyfikacją. Ustawienie jednej stawki dla całej sprzedaży zagranicznej może powodować błędy.
Co powinien poprawnie zbierać checkout?
- Kraj dostawy oraz kompletny adres, pozwalający ustalić kierunek wysyłki.
- Informację, czy nabywca kupuje jako konsument, czy przedsiębiorca.
- Właściwą stawkę podatku dla danej transakcji i rodzaju towaru.
- Pełną kwotę do zapłaty, koszty dostawy oraz czytelną politykę zwrotów.
- Dane potrzebne do uzgodnienia raportów płatności i deklaracji VAT/OSS.
Jeżeli klient nie dokańcza zakupu, przyczyną nie zawsze jest podatek. Materiał o problemach w holenderskim checkoutcie pokazuje również znaczenie sposobów płatności, pól adresowych i przejrzystych kosztów dostawy.
Co ze sprzedażą przez marketplace?
Niektóre platformy mogą w określonych sytuacjach pełnić szczególną rolę w poborze VAT. Nie wolno jednak przyjmować, że marketplace zawsze rozlicza wszystkie zobowiązania sprzedawcy. Należy ustalić, kto jest dostawcą dla celów VAT w danym modelu, gdzie znajduje się towar przed wysyłką oraz co wynika z dokumentów transakcji.
Perspektywę rynku belgijskiego warto uzupełnić analizą tego, dlaczego belgijscy konsumenci wybierają marketplace’y. Rozliczenie podatku rozwiązuje tylko część problemu ekspansji – pozostają logistyka, obsługa klienta i zaufanie do sprzedawcy.
Najczęstszy błąd: liczenie progu osobno dla Belgii
Próg 10 000 euro jest związany z odpowiednim typem łącznej sprzedaży transgranicznej w UE. Przedsiębiorca, który prowadzi ewidencję oddzielnie dla każdego kraju, może nie zauważyć momentu przekroczenia limitu. Warto ustawić raport agregujący sprzedaż B2C do innych krajów unijnych i przeglądać go regularnie.
Sprzedaż z Holandii do Belgii nie wymaga na starcie skomplikowanej struktury firmowej, ale wymaga rzetelnego ustalenia miejsca opodatkowania i sposobu rozliczenia. Zanim sklep uruchomi kampanię na rynek belgijski, powinien sprawdzić warunki zastosowania progu, OSS oraz konkretnych stawek dla własnego asortymentu.